كثيرون يعرفون أن ضريبة القيمة المضافة في السعودية 15%، لكن الأخطاء تبدأ عند تسجيلها في الدفاتر: هل هي مصروف؟ وأين تذهب ضريبة المشتريات؟ وكيف أعرف ما أدفعه للهيئة؟ هذا الدليل يشرح القيود المحاسبية خطوة بخطوة بأمثلة رقمية بسيطة.
الفكرة الأساسية: الضريبة ليست إيرادًا ولا مصروفًا
أنت تحصّل الضريبة من العميل نيابة عن الهيئة، وتدفع ضريبة للمورد ثم تستردها. لذلك تُسجَّل في حسابين مستقلين ولا تدخل في الإيرادات أو المصروفات:
- ضريبة المخرجات: التي حصّلتها من عملائك على مبيعاتك. وهي التزام (حساب دائن).
- ضريبة المدخلات: التي دفعتها لموردك على مشترياتك. وهي أصل قابل للخصم (حساب مدين).
القيد الأول: فاتورة مبيعات
مثال: بعت بضاعة بـ 10,000 ريال قبل الضريبة. الضريبة 1,500 والإجمالي 11,500.
- من حـ/ العملاء: 11,500 (مدين)
- إلى حـ/ المبيعات: 10,000 (دائن)
- إلى حـ/ ضريبة المخرجات: 1,500 (دائن)
القيد الثاني: فاتورة مشتريات
مثال: اشتريت بضاعة بـ 6,000 ريال قبل الضريبة. الضريبة 900 والإجمالي 6,900.
- من حـ/ المشتريات (أو المخزون): 6,000 (مدين)
- من حـ/ ضريبة المدخلات: 900 (مدين)
- إلى حـ/ الموردين: 6,900 (دائن)
كم أدفع للهيئة؟
الصافي = ضريبة المخرجات − ضريبة المدخلات = 1,500 − 900 = 600 ريال مستحقة للهيئة. وإن كانت المدخلات أكبر من المخرجات فالفرق مبلغ مستردّ أو يُرحَّل بحسب ما يقرره الإقرار.
قيد التسوية عند السداد
عند إعداد الإقرار تُقفَل الحسابان في حساب واحد ثم يُسدَّد:
- من حـ/ ضريبة المخرجات: 1,500 (مدين)
- إلى حـ/ ضريبة المدخلات: 900 (دائن)
- إلى حـ/ ضريبة القيمة المضافة المستحقة: 600 (دائن)
وعند السداد: من حـ/ ضريبة القيمة المضافة المستحقة، إلى حـ/ البنك بمبلغ 600.
الإشعار الدائن: عند إرجاع بضاعة
إذا أرجع العميل جزءًا من البضاعة فلا تحذف الفاتورة الأصلية، بل أصدر إشعارًا دائنًا يعكس القيد بقدر المرتجع (المبيعات وضريبة المخرجات تنقصان، والعميل يُخفَّض رصيده). والإشعار الدائن يُصدَر إلكترونيًا مثل الفاتورة في المرحلة الثانية.
أخطاء شائعة
- تسجيل الضريبة ضمن المصروف أو تكلفة البضاعة: فتضيع عليك ضريبة المدخلات التي كان يمكن خصمها.
- خصم ضريبة مصروف غير قابل للخصم: بعض المصروفات لا تُسترد ضريبتها (مثل الترفيه والضيافة)، فراجع اللائحة التنفيذية قبل خصمها.
- الخلط بين الصفرية والمعفاة: التوريد الخاضع لنسبة صفر (مثل التصدير) يحق لك خصم مدخلاته، أما المعفى فلا.
- إهمال المرتجعات: فيبقى الإقرار مبنيًا على مبيعات لم تتم.
- اختلاف فاتورة المورد عن دفترك: راجع ضريبة المدخلات مع فواتير الموردين قبل الإقرار.
متى أقدّم الإقرار؟
يُقدَّم الإقرار الضريبي شهريًا أو ربع سنويًا بحسب حجم توريدات المنشأة، وفي موعد يحدده نظام الهيئة بعد انتهاء الفترة. راجع فئتك وموعدك في حسابك لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
كيف يساعدك البرنامج؟
في 123ERP تُسجَّل ضريبة المخرجات والمدخلات تلقائيًا مع كل فاتورة، وتجد تقرير الضريبة جاهزًا للمراجعة، وإقرار ضريبي ضمن كل الباقات. جرّب ذلك بنفسك: ابدأ تجربتك المجانية 14 يومًا. وللحساب السريع استخدم حاسبة ضريبة القيمة المضافة.