إن فتحت مركز التقارير في 123ERP فسترى قائمتين للدخل: «قائمة الدخل» المعتادة، و«قائمة الدخل الجديدة (IFRS 18)». ما الفرق بينهما؟ وهل يتغير ربحك؟ الجواب القصير: الربح نفسه لا يتغير، لكن ترتيب القائمة يتغير. هذا المقال يشرح ذلك بمثال رقمي.
ما هو IFRS 18؟
معيار صدر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية في أبريل 2024 باسم «العرض والإفصاح في القوائم المالية»، ويحل محل معيار IAS 1 الذي كانت المنشآت تعرض به قائمة الدخل. يبدأ تطبيقه على الفترات السنوية التي تبدأ في 1 يناير 2027 أو بعده، ويُسمح بتطبيقه قبل ذلك.
الفكرة الأساسية: قائمة الدخل كانت بلا مجاميع فرعية محددة، فكل منشأة ترتبها بطريقتها ويصعب مقارنتها بغيرها. المعيار الجديد يفرض مجموعين فرعيين محددين هما الربح التشغيلي، والربح قبل التمويل وضريبة الدخل، ويقسّم بنود الدخل والمصروف إلى فئات واضحة.
موعد إلزام منشأتك به يخضع لاعتماده في المملكة ولنشاطك، فاسأل محاسبك القانوني عنه. أما تجهيز الشكل مبكرًا فيريحك لاحقًا.
الفئات الأربع في القائمة
- الفئة التشغيلية: الإيرادات، وتكلفة المبيعات، والمصروفات التشغيلية. وينتج عنها مجمل الربح ثم الربح التشغيلي.
- الفئة الاستثمارية: مثل عوائد الودائع والفوائد المقبوضة وتوزيعات الأرباح واستثمارات الشركات الزميلة. وبعدها الربح قبل التمويل والزكاة وضريبة الدخل.
- الفئة التمويلية: مثل تكاليف المرابحة والفوائد على الاقتراض. وبعدها الربح قبل الزكاة وضريبة الدخل.
- الزكاة وضريبة الدخل: وبعدها صافي الربح.
مثال رقمي
منشأة تجارية في سنة مالية واحدة (الأرقام بالريال):
- الإيرادات: 500,000
- تكلفة المبيعات: (300,000)
- مجمل الربح: 200,000
- المصروفات التشغيلية: (120,000) — منها رواتب 70,000 وإيجار 30,000 ومصروفات أخرى 20,000
- الربح التشغيلي: 80,000
- الفئة الاستثمارية: عوائد وديعة بنكية 3,000
- الربح قبل التمويل والزكاة وضريبة الدخل: 83,000
- الفئة التمويلية: تكلفة مرابحة (8,000)
- الربح قبل الزكاة وضريبة الدخل: 75,000
- الزكاة وضريبة الدخل: (4,000)
- صافي الربح: 71,000
في القائمة المعتادة يظهر صافي الربح نفسه (71,000)، لكن بلا فصل بين ربح النشاط الأساسي (80,000) وما جاء من الودائع أو كلفه التمويل. الجديد هنا أنك ترى كم يربح نشاطك التشغيلي وحده قبل أي عوائد أو تكاليف تمويل.
لماذا يهمك الربح التشغيلي؟
منشأة ربحها 75,000 قد تكون رابحة بنشاطها، أو رابحة بعوائد ودائعها فقط. الربح التشغيلي (80,000) يجيب عن سؤال واضح: هل نشاط البيع والتشغيل يربح بذاته؟ وهو أنفع عند مقارنة سنة بسنة أو منشأتك بمنشأة مشابهة، وعند عرض أرقامك على بنك أو شريك.
كيف تعمل القائمة في 123ERP؟
- أين تجدها: مركز التقارير ← تقارير الحسابات ← «قائمة الدخل الجديدة (IFRS 18)»، بجانب قائمة الدخل المعتادة.
- الأرقام من قيودك نفسها: لا تُدخل شيئًا إضافيًا. القائمة تعيد ترتيب حسابات الإيراد والمصروف نفسها. وتعرض رسالة «صافي الربح مطابق لقائمة الدخل» إن تطابق الرقمان، وتنبّه بالفرق إن وُجد.
- التصنيف تلقائي ثم يدوي: يصنّف النظام الحساب من اسمه (مثل «زكاة» و«ضريبة دخل» في فئة الزكاة والضريبة، و«فوائد» و«مرابحة» و«اقتراض» في المصروفات التمويلية، و«عوائد» و«ودائع» و«توزيعات» و«استثمار» في الدخل الاستثماري). وما لا يطابق شيئًا يبقى تشغيليًا. ويمكنك تعديل التصنيف بنفسك من زر «تصنيف الحسابات».
- حالات خاصة: «ضريبة القيمة المضافة» لا تُعدّ ضريبة دخل، و«الرسوم البنكية» تبقى تشغيلية.
- التصنيف للعرض فقط: تغييره لا يمس القيود ولا الأرصدة ولا قائمة الدخل المعتادة، وتعديله يحتاج صلاحية تعديل شجرة الحسابات.
- التصدير: يمكنك طباعتها أو تصديرها إلى Excel وPDF بالترتيب نفسه.
أخطاء شائعة
- ترك حساب الفوائد باسم عام: حساب اسمه «مصروفات أخرى» وفيه تكلفة مرابحة سيبقى تشغيليًا. سمّه باسم واضح أو صنّفه يدويًا.
- الخلط بين التشغيلي والتمويلي: تكلفة التمويل ليست مصروفًا تشغيليًا، وإدخالها فيه يُخفض الربح التشغيلي بلا حقيقة.
- اعتبار ضريبة القيمة المضافة ضريبة دخل: هي ضريبة على المبيعات لا تدخل قائمة الدخل أصلًا.
- مراجعة القائمة آخر السنة فقط: راجع تصنيف الحسابات الآن لا يوم الإقفال.
كيف يساعدك البرنامج؟
قائمة الدخل الجديدة موجودة في مركز التقارير ضمن تقارير الحسابات الكاملة في باقة إدارة الأعمال فما فوق، وتجد تفاصيل الباقات في صفحة الباقات. وتتوفر تجربة مجانية لمدة 14 يومًا بلا بطاقة ائتمان لتجرّبها على بياناتك.